第二百七十七章（2/2）

其三不同经济行为的税收差别待遇为企业税务筹划提供了空间。企业税务筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为这要求税收制度能够为企业进行税务筹划提供选择空间。为了体现产业政策、充分挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别同时在税收程序法中也为企业进行税务筹划作了肯定企业进行税务筹划的空间已形成。

其四市场经济国际化为企业进行跨国税务筹划提供了条件。经济全球化要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战。经济全球化必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化企业在不同国家生的经济活动产生的税收负担不仅要受企业所在国的税收政策影响而且在更大和度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同这就为企业进行跨国税务筹划提供了条件。

笔者认为进行税务筹划应注意如下几个问题：

第一合法性。合法性要求企业在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：一是企业开展税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行必须依法对各种纳税方案进行选择而不能违反税收法律规定逃避税收负担。二是企业进行税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。三是企业进行税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。

第二成本与效益。税务筹划的根本目标就是为了取得效益。但是任何一项筹划方案都有其两面性随着某一项筹划方案的实施纳税人在取得部分税收利益的同时必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。一项成功的税务筹划必然是多种税收方案的优化选择必须综合考虑。一方面企业税务筹划必须着眼于企业整体税负的降低不能只盯在个别税种的负担上因为各个税种之间是相互关联的一种税少缴了另一种税可能就要多缴；另一方面企业的税务筹划不是企业税收负担的简单比较必须充分考虑资金的时间价值因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担这就要求企业管理者在评估纳税方案时要引进资金时间价值观念把不同纳税方案同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

第三事先筹划。事先筹划是要求企业进行税务筹划时必须在国家和企业税收法律关系形成以前根据国家税收法律的差异性对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排尽可能地减少应税行为的生降低企业的税收负担才能实现税务筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成纳税义务已经生再想办法减轻企业的税收负担就只能是偷税、欠税而不是真正意义的上的税务筹划了。

第四服务于财务决策。企业税务筹划是通过对企业经营活动的安排来实现它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策企业的税务筹划不能独立于企业财务决策必须服务于企业的财务决策。如果企业的税务筹划脱离企业财务决策必然会影响到财务决策的科学性和可行性甚至导致企业做出错误的财务决策。

第五服从于财务管理总体目标。税务筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：选择低税负即降低税收成本提高资本回收率；迟延纳税。不管是哪一种其结果都可以实现税收支出的节约。税务筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标进行。税务筹划的目的在于降低企业的税收负担但税收负担的降低并不一定带来企业总成本的降低和收益水平的提高。如税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应有利于降低企业的税收负担。但是随着负债比例的提高企业的财务风险及融资风险成本也随之增加当负债成本过了息前的投资收益率负债融资就会呈现出负的杠杆效应这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此企业进行税务筹划时如不考虑企业财务管理的总体目标只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

在看过文章后戚寰感觉还不错所以便将文章锁在了抽屉里面了他想上次就是因为交的太急了所以这个死包子又让他写了一篇这次说什么也不表现主动了不然那个包子要是让自己再写一篇的话那估计自己最近就什么活都不要干了。所以想到这里后他在锁好抽屉后便开始处理起身边有些堆积的文件来。